Reforma del Impuesto sobre Sucesiones en el Reino Unido 2025 y tu propiedad en España — Las nuevas reglas basadas en residencia

El panorama del Impuesto sobre Sucesiones del Reino Unido (IHT) cambió de forma radical el 6 de abril de 2025. Durante décadas, que tus bienes a nivel mundial estuviesen sujetos al IHT británico dependía de tu domicilio — un concepto jurídico notoriamente subjetivo, basado en el lugar que considerabas tu hogar permanente. Un ciudadano británico que hubiese emigrado a España, adquirido un domicilio de elección allí y cortado sus vínculos significativos con el Reino Unido podía, en teoría, dejar fuera del alcance del IHT todos sus bienes no británicos (incluida su propiedad en España). Esa época ha llegado a su fin.

La Finance Act 2025, que recoge los cambios anunciados en el Autumn Budget del 30 de octubre de 2024, eliminó el domicilio como factor de conexión a efectos del IHT y lo reemplazó por un nuevo test legal basado en la residencia fiscal en el Reino Unido. El nuevo régimen introduce el concepto de "residente de larga duración en el Reino Unido" (long-term UK resident, LTUR) y, lo que resulta determinante, una "cola" fiscal que mantiene los bienes mundiales dentro del alcance del IHT durante años después de abandonar el país. Para los ciudadanos británicos que poseen o están pensando en comprar una propiedad en la Costa del Sol, las consecuencias son relevantes y exigen una planificación cuidadosa.

Esta guía explica las nuevas normas en detalle, incluyendo cómo interactúan con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones español, por qué determinadas estructuras de planificación no funcionan para inmuebles en España y las estrategias que pueden ayudar a reducir tu exposición combinada al impuesto de sucesiones UK-España. Si estás empezando a explorar el mercado inmobiliario español, nuestra página para compradores británicos ofrece una visión general del proceso de compra.

Qué cambió el 6 de abril de 2025: el fin del domicilio a efectos del IHT

Bajo las normas anteriores (previas al 6 de abril de 2025), el IHT británico se aplicaba a tus bienes a nivel mundial si estabas domiciliado en el Reino Unido en el momento del fallecimiento. El domicilio es un concepto del derecho anglosajón (common law) distinto de la residencia fiscal. Se adquiere un domicilio de origen al nacer (normalmente el domicilio del padre) y se puede sustituir por un domicilio de elección trasladándose a otro país con la intención genuina de residir allí de forma permanente o indefinida. HMRC aplicaba además una regla de "domicilio presunto" (deemed domicile): si habías sido residente fiscal en el Reino Unido durante 15 de los últimos 20 años fiscales, se te consideraba domiciliado en el Reino Unido a efectos del IHT, con independencia de tu domicilio real.

El nuevo régimen barre todo esto a efectos del IHT. A partir del 6 de abril de 2025:

• El domicilio es irrelevante para el IHT. Ya no importa si estás domiciliado en el Reino Unido, en España o en cualquier otro lugar. El factor de conexión es ahora la residencia, no el domicilio
• El test de "residente de larga duración" (LTUR) sustituye al domicilio. Se te considera residente de larga duración si has sido residente fiscal en el Reino Unido durante al menos 10 de los 20 años fiscales anteriores
• Si eres LTUR en el momento de tu fallecimiento, todo tu patrimonio mundial está sujeto al IHT. Esto incluye cualquier propiedad en España, cuentas bancarias españolas, inversiones en cualquier parte del mundo y (a partir de abril de 2027) fondos de pensiones no utilizados
• Si NO eres LTUR en el momento de tu fallecimiento, solo los bienes situados en el Reino Unido quedan sujetos al IHT. Las propiedades en España, cuentas bancarias españolas y otros bienes fuera del Reino Unido quedan fuera de su alcance

El test de 10 de 20 años es objetivo y mecánico. No hay margen para argumentos subjetivos sobre intención, estilo de vida o vínculo emocional — factores que convertían las disputas sobre domicilio en procesos impredecibles y costosos. O fuiste residente fiscal en el Reino Unido durante 10 de los últimos 20 años, o no lo fuiste.

La "cola" del IHT: abandonar el Reino Unido NO te libera de inmediato

Este es el aspecto más importante — y el que más confusión genera — de las nuevas normas. Si has sido residente de larga duración en el Reino Unido y te marchas del país, no dejas de ser LTUR de forma automática. En su lugar, se aplica una "cola" del IHT durante la cual tus bienes a nivel mundial siguen dentro del alcance del impuesto, aunque ya no seas residente fiscal británico.

La duración de la cola depende de cuántos años de residencia fiscal en el Reino Unido hayas acumulado:

Años de residencia fiscal en el Reino Unido (de los 20 anteriores)	Cola del IHT tras abandonar el Reino Unido
10 a 13 años	3 años
14 años	4 años
15 años	5 años
16 años	6 años
17 años	7 años
18 años	8 años
19 años	9 años
20 años	10 años

La cola se mide en años fiscales completos de no residencia en el Reino Unido tras el último año de residencia fiscal allí. En la práctica, esto significa:

• Una persona que haya vivido en el Reino Unido toda su vida adulta (20 o más años de residencia fiscal) y luego se traslade a España deberá sobrevivir al menos 10 años fiscales completos de no residencia antes de que su propiedad en España quede fuera del alcance del IHT
• Una persona que vivió en el Reino Unido 12 años, se fue al extranjero, volvió durante un período y ha acumulado 13 años de residencia en los últimos 20, se enfrenta a una cola de 3 años
• La cola se aplica con independencia del país al que te traslades — España, Francia, Dubái o cualquier otro

Para la mayoría de los ciudadanos británicos que compran una propiedad en la Costa del Sol, la realidad es contundente. Si has pasado tu vida laboral en el Reino Unido (lo que típicamente supone entre 25 y 40 años de residencia fiscal), tu cola será la máxima de 10 años. Si te mudas a España a los 60, tu patrimonio mundial seguirá sujeto al IHT hasta que cumplas al menos 70. Si falleces durante el período de cola, tu propiedad española forma parte de tu herencia a efectos del IHT británico.

Cómo afecta esto a tu propiedad en España

Si eres residente de larga duración en el Reino Unido (o te encuentras dentro del período de cola del IHT) en la fecha de tu fallecimiento, tu propiedad española se incluye en tu patrimonio mundial a efectos del IHT británico. Las consecuencias son las siguientes:

Responsabilidad frente al IHT británico

El IHT se aplica al 40% sobre el valor de tu patrimonio mundial que supere la banda exenta (nil-rate band, NRB) de GBP 325,000. Si dejas tu vivienda habitual a descendientes directos (hijos o nietos), puede aplicarse una banda exenta adicional por residencia (residence nil-rate band, RNRB) de GBP 175,000, lo que da un umbral combinado de GBP 500,000 por persona o GBP 1,000,000 para un matrimonio (utilizando la NRB y la RNRB transferibles).

Sin embargo, la RNRB solo se aplica a una vivienda habitual que sea tu residencia. Si tu hogar principal está en España y tu propiedad en el Reino Unido se ha vendido, es posible que la RNRB no sea aplicable a la propiedad española, salvo que esta cumpla los requisitos de "residencia" a efectos de la RNRB (una cuestión detallada que depende de cómo la adquiriste y utilizaste). Además, la RNRB se reduce progresivamente hasta cero para patrimonios que superen GBP 2,000,000.

Para una pareja con un patrimonio combinado de GBP 1,500,000 (incluyendo una propiedad española valorada en EUR 600,000, aproximadamente GBP 510,000, más bienes en el Reino Unido), y asumiendo que solo se aplica la NRB básica (GBP 650,000 combinadas para un matrimonio), la exposición al IHT sería:

GBP 1,500,000 - GBP 650,000 = GBP 850,000 al 40% = GBP 340,000 de IHT

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones español (ISD)

España también grava los bienes españoles heredados. El ISD se aplica a:

• Beneficiarios residentes fiscales en España — gravados sobre la totalidad de su herencia a nivel mundial
• Beneficiarios no residentes que heredan bienes españoles — gravados únicamente sobre los bienes situados en España

El tipo del ISD en España varía según la comunidad autónoma. En Andalucía (que abarca toda la Costa del Sol), el gobierno regional ha introducido reducciones muy significativas. A fecha de 2025, los beneficiarios de los Grupos I y II (cónyuge, descendientes y ascendientes) disfrutan de una reducción del 99% en la cuota del ISD para herencias de hasta EUR 1,000,000 por beneficiario. Para importes superiores a EUR 1,000,000, se aplican los tipos progresivos estándar (del 7,65% al 36,5%, con multiplicadores en función del patrimonio previo del beneficiario).

Esto significa que, para la mayoría de las herencias familiares en la Costa del Sol, el ISD efectivo que paga un cónyuge superviviente o los hijos es prácticamente nulo, siempre que la herencia no supere EUR 1,000,000 por beneficiario y resulte aplicable la reducción andaluza.

No obstante, si el beneficiario no pertenece a los Grupos I o II (por ejemplo, un hermano, sobrino o persona sin parentesco), las reducciones no se aplican y se grava conforme a la escala completa del ISD, que puede superar el 30% tras los multiplicadores correspondientes.

Doble imposición: sin convenio, pero con deducción unilateral

Aquí radica la complicación fundamental: no existe un convenio de doble imposición entre el Reino Unido y España en materia de sucesiones. A diferencia del IRPF y las ganancias de capital, donde el Convenio de Doble Imposición UK-España evita la doble tributación, los impuestos sobre sucesiones y donaciones no están cubiertos por ningún acuerdo bilateral entre ambos países.

Esto supone que, en principio, una misma propiedad española podría quedar sujeta tanto al IHT británico (porque el fallecido era LTUR) como al ISD español (porque el bien está en España). Sin ningún mecanismo de alivio, la tributación combinada podría acercarse o superar el 70% del valor del inmueble.

En la práctica, HMRC concede una deducción unilateral en virtud de la sección 159 de la Taxation (International Relations) Act 2010 (TIOPA 2010). Esta permite un crédito contra el IHT por los impuestos extranjeros pagados sobre el mismo bien que también está sujeto al IHT. El mecanismo funciona así:

• Se calcula el IHT atribuible a la propiedad española (prorrateando la cuota total del IHT entre todos los bienes de la herencia)
• Se deduce el ISD español efectivamente pagado sobre ese mismo bien
• El crédito no puede superar el IHT atribuible a ese activo — no es posible utilizar el exceso de impuesto español para reducir el IHT sobre tus bienes en el Reino Unido

Dadas las generosas reducciones del ISD en Andalucía para familiares directos, en muchos casos el ISD español a pagar será mínimo (o nulo), de modo que el crédito unilateral aporta poco alivio efectivo. El IHT británico sigue siendo la carga principal. Por el contrario, si el beneficiario no es un familiar directo y abona un ISD considerable en España, el crédito de la s.159 puede reducir sustancialmente el IHT sobre la propiedad española.

Por qué los trusts NO funcionan para propiedades en España

Una pregunta habitual entre los compradores británicos es si colocar la propiedad española en un trust permite sacarla del alcance del IHT. La respuesta breve es: no, e intentarlo genera serios problemas con la legislación española.

La perspectiva británica

Bajo el nuevo régimen LTUR, los bienes transferidos a un trust por un LTUR (o por alguien que era LTUR en el momento de la transferencia) permanecen dentro del alcance del IHT. El trust puede quedar sujeto a un IHT del 20% en la transferencia inicial (si supera la NRB), cargas periódicas de hasta el 6% cada diez años y cargas de salida cuando los bienes abandonan el trust. Las nuevas normas han cerrado la antigua laguna mediante la cual las personas no domiciliadas podían colocar bienes en el extranjero dentro de un trust y, en la práctica, excluirlos del IHT.

La perspectiva española

Lo que resulta aún más determinante es que España no reconoce los trusts como figura jurídica. El derecho civil español se basa en la tradición del Código Napoleónico, que carece de un equivalente al trust anglosajón. Cuando las autoridades españolas se encuentran con un trust que es titular de un inmueble en España, pueden tratarlo de diversas formas, todas ellas problemáticas:

• Como donación sujeta a tributación: La transferencia de la propiedad al trust puede considerarse una donación del constituyente a los fiduciarios o beneficiarios, lo que desencadena el impuesto sobre donaciones español (que se rige por el mismo régimen del ISD que el impuesto sobre sucesiones, pero sin ciertas reducciones)
• Como propiedad del constituyente: Las autoridades fiscales españolas pueden "mirar a través" del trust y tratar el inmueble como si siguiese perteneciendo al constituyente a todos los efectos fiscales, incluyendo el Impuesto sobre el Patrimonio, la renta imputada y la plusvalía en caso de transmisión
• Como entidad opaca: Si el trust se trata como una entidad independiente, puede quedar sujeto al Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) al 24% sobre la renta imputada, sin acceso a las deducciones ni reducciones personales disponibles para las personas físicas

Además, el Registro de la Propiedad español no admite fácilmente las estructuras de trust. Inscribir un inmueble a nombre de un trust, o hacer constar un interés beneficiario mantenido a través de un trust, resulta procedimentalmente difícil y genera complicaciones permanentes para cualquier venta, hipoteca o transmisión futura del bien.

Por estas razones, los abogados especializados en derecho inmobiliario español desaconsejan sin vacilación el uso de trusts para la tenencia de inmuebles en España. Si ya posees una propiedad española a través de una estructura de trust, busca asesoramiento especializado de inmediato para comprender tu exposición y valorar una reestructuración. Para más información sobre las complejidades legales de la propiedad inmobiliaria en España, consulta nuestro glosario inmobiliario.

El cambio en pensiones y el IHT a partir de abril de 2027

El Autumn Budget 2024 también anunció que, a partir de abril de 2027, los fondos de pensiones no utilizados y las prestaciones por fallecimiento se incluirán en el alcance del IHT británico por primera vez. Actualmente, los fondos de pensiones quedan fuera del ámbito del IHT — pasan a los beneficiarios designados sin tributar por IHT (aunque los beneficiarios pueden pagar IRPF al realizar las disposiciones). A partir de abril de 2027, el valor del fondo de pensiones restante se sumará a tu patrimonio a efectos del IHT.

Esto interactúa de forma significativa con la planificación de propiedades en España. Para una pareja británica que posea:

• Una propiedad española valorada en EUR 600,000 (aproximadamente GBP 510,000)
• Propiedad en el Reino Unido, ahorros e inversiones por valor de GBP 500,000
• Fondos de pensiones combinados de GBP 400,000

Su patrimonio combinado a partir de abril de 2027 ascendería a aproximadamente GBP 1,410,000. Utilizando la NRB transferible (GBP 650,000 para una pareja), la exposición al IHT sería de GBP 760,000 al 40% = GBP 304,000. Sin la inclusión de las pensiones, el patrimonio sería de GBP 1,010,000 y el IHT ascendería a GBP 144,000 — una diferencia de GBP 160,000 atribuible exclusivamente al cambio en materia de pensiones.

Esto hace que resulte aún más necesario para los compradores británicos de propiedades en España considerar la totalidad de su patrimonio — incluidas las pensiones — al planificar el IHT. Disponer de los fondos de pensiones durante la vida (asumiendo las consecuencias en el IRPF) puede reducir la eventual carga del IHT, pero esto debe equilibrarse con las necesidades de ingresos durante la jubilación. Consulta nuestra guía sobre testamentos españoles y legítima para consideraciones adicionales de planificación patrimonial.

Estrategias de planificación

Aunque el nuevo régimen LTUR es más rígido que el antiguo sistema basado en el domicilio (ya no basta con argumentar que "has cambiado de domicilio"), existen estrategias de planificación legítimas que pueden contribuir a reducir tu exposición combinada al impuesto de sucesiones UK-España.

Estrategia 1: Romper la cola del IHT a través del momento oportuno

La estrategia más fundamental es directa: si tienes previsto jubilarte en España, trasládate cuanto antes. Cada año adicional de no residencia en el Reino Unido te acerca al final de la cola del IHT. Si has acumulado 20 o más años de residencia británica, tu cola es de 10 años. Mudarte a los 55 significa que quedarás fuera del alcance a los 65. Mudarte a los 65 implica no estar fuera hasta los 75.

La decisión no es exclusivamente financiera — la calidad de vida, los compromisos familiares y las consideraciones profesionales también influyen. Pero desde una perspectiva puramente fiscal, las cifras favorecen un traslado temprano. Si estás dudando sobre cuándo mudarte a la Costa del Sol, la cola del IHT supone un incentivo financiero tangible para adelantar ese paso.

Es fundamental que durante el período de cola seas genuinamente no residente fiscal en el Reino Unido. Esto implica cumplir el Statutory Residence Test (SRT) como no residente: en términos generales, pasar menos de 183 días al año en el Reino Unido, o menos de 91 días si dispones de una vivienda allí. Pasar períodos prolongados en el Reino Unido durante la cola podría restablecer tu residencia fiscal y reiniciar el cómputo de la cola.

Estrategia 2: Redacción del testamento español — Usufructo para el cónyuge superviviente

Conforme al derecho español, un inmueble puede dividirse en nuda propiedad (nuda propiedad) y usufructo (usufructo). El usufructo otorga el derecho a usar y disfrutar del bien (incluyendo habitarlo y percibir las rentas del alquiler) durante toda la vida del usufructuario, sin ostentar la propiedad del activo subyacente.

En un testamento español bien redactado, se puede legar al cónyuge superviviente el usufructo sobre la propiedad mientras la nuda propiedad pasa a los hijos. El valor del usufructo a efectos del ISD español se calcula mediante una fórmula basada en la edad del usufructuario: 89 menos la edad = porcentaje del valor del usufructo (con un mínimo del 10% y un máximo del 70%). Para un cónyuge superviviente de 70 años, el usufructo se valora en el 19% (89 - 70) del valor del inmueble.

Esto significa que los hijos tributan por la nuda propiedad (el 81% del valor del inmueble en este ejemplo), y el cónyuge tributa por el usufructo (19%). Ambos pueden beneficiarse de la reducción andaluza del 99%, pero el desdoblamiento reduce el valor atribuido a cada beneficiario individual y puede ayudar a mantener cada herencia por debajo del umbral de EUR 1,000,000 para la reducción completa.

Desde la perspectiva del IHT británico, la estructura de usufructo no reduce por sí misma el IHT (el valor total de la propiedad se incluye en el patrimonio del fallecido), pero puede reducir el ISD español a pagar y, con ello, limitar la posibilidad de doble imposición.

Estrategia 3: Seguro de vida para cubrir la cuota del IHT

Un enfoque pragmático consiste en contratar una póliza de seguro de vida — constituida en trust a favor de los beneficiarios — para cubrir la cuota prevista del IHT. La indemnización de la póliza, si se estructura correctamente (constituida bajo un bare trust o un trust conforme a la Sección 11 de la IHTA 1984), queda fuera del patrimonio del fallecido y se abona directamente a los beneficiarios, proporcionándoles los fondos necesarios para pagar el IHT sin verse obligados a vender la propiedad en España.

Para una pareja con una cuota estimada de IHT de GBP 300,000, una póliza conjunta que se active al segundo fallecimiento (joint life second death, que paga al fallecer el segundo cónyuge, momento en el que efectivamente se devenga el IHT) podría costar entre GBP 200 y 500 al mes, en función de la edad y el estado de salud. Se trata de un coste recurrente considerable, pero proporciona la seguridad de que la deuda tributaria se podrá afrontar sin una venta forzosa del inmueble.

Estrategia 4: Titularidad a través de sociedad — Solo en casos muy concretos

Ser titular de una propiedad española a través de una sociedad (normalmente una SL — Sociedad Limitada) se sugiere en ocasiones como herramienta de planificación. Esto transforma la naturaleza del activo: de bien inmueble pasa a ser participaciones sociales, lo que puede tener implicaciones distintas a efectos del IHT según la estructura.

Sin embargo, la titularidad societaria de un inmueble residencial en España presenta desventajas significativas:

• Declaraciones anuales del Impuesto de Sociedades en España (aunque la sociedad no tenga ingresos)
• Renta imputada al tipo del Impuesto de Sociedades sobre el valor locativo teórico del inmueble
• Sin acceso a las reducciones andaluzas del ISD destinadas a personas físicas
• Posible aplicación de las normas antiabuso españolas (artículo 15 de la Ley General Tributaria — cláusula general antielusión)
• Complicaciones con el Impuesto sobre el Patrimonio anual y posible exposición al Impuesto de Solidaridad
• Plusvalía en la venta al tipo del Impuesto de Sociedades, más una segunda capa fiscal al distribuir los beneficios de la sociedad a los socios

Las estructuras societarias pueden resultar adecuadas para inmuebles comerciales de alto valor o grandes carteras, pero para una sola vivienda en la Costa del Sol, los costes y la complejidad superan con creces cualquier beneficio fiscal en materia de sucesiones. Obtén asesoramiento profesional antes de considerar esta vía.

Estrategia 5: Donaciones en vida

Donar bienes en vida los excluye de tu patrimonio — pero solo si sobrevives al menos 7 años tras la donación (la regla de "transferencia potencialmente exenta" o PET). Si falleces dentro de los 7 años, la desgravación progresiva (taper relief) puede reducir el IHT sobre la donación, pero el valor íntegro se reincorpora al patrimonio si el fallecimiento se produce en los primeros 3 años.

Donar una propiedad española es teóricamente posible, pero desencadena consecuencias fiscales inmediatas en España: el impuesto sobre donaciones español (ISD sobre donaciones) se aplica a tipos similares a los del impuesto sobre sucesiones, y se genera una plusvalía como si el inmueble se hubiese vendido a valor de mercado. La combinación del impuesto sobre donaciones español y el IHT sobre una PET fallida (si el fallecimiento se produce dentro de los 7 años) puede producir un resultado peor que simplemente conservar la propiedad y pagar el IHT al fallecer. Por esta razón, las donaciones en vida de inmuebles en España rara vez son aconsejables.

Normas transitorias: quienes ya no eran residentes en el Reino Unido el 30 de octubre de 2024

El gobierno estableció una protección transitoria limitada para aquellas personas que no eran residentes fiscales en el Reino Unido en la fecha del anuncio presupuestario (30 de octubre de 2024) y que previamente habían dejado de ser residentes durante un período suficiente como para haber perdido su domicilio presunto conforme a las normas anteriores.

En concreto, si a fecha de 30 de octubre de 2024:

• No eras residente fiscal en el Reino Unido, y
• Habías sido no residente durante al menos 10 años fiscales consecutivos (de manera que habías perdido tu domicilio presunto conforme al antiguo test de la s.267 IHTA 1984)

entonces las normas transitorias disponen que no se te considera residente de larga duración bajo el nuevo régimen, con independencia de tu historial de residencia en el Reino Unido. Tus bienes fuera del Reino Unido (incluida la propiedad en España) quedan fuera del alcance del IHT de forma inmediata, sin necesidad de esperar a que transcurra la cola.

Esta protección transitoria es restrictiva. No beneficia a quienes abandonaron el Reino Unido recientemente (por ejemplo, en 2022 o 2023, sin haber perdido aún su domicilio presunto). Está pensada fundamentalmente para proteger a expatriados de larga trayectoria que habían organizado sus asuntos partiendo de la base de no estar domiciliados en el Reino Unido y que, de otro modo, quedarían afectados por las nuevas normas de forma retroactiva.

Si consideras que puedes acogerte a la protección transitoria, resulta imprescindible obtener confirmación por escrito de un asesor fiscal británico cualificado con experiencia específica en el nuevo régimen LTUR.

Ejemplo práctico: pareja británica que se traslada a España en 2024

Veamos un escenario concreto para ilustrar la interacción de estas normas.

Los hechos

• David y Sarah, ambos de 62 años, ciudadanos británicos
• Han vivido en el Reino Unido durante 25 años consecutivos (1999 a 2024)
• Se mudaron a Marbella, Costa del Sol, en septiembre de 2024
• Compraron una propiedad en España en 2023 por EUR 600,000
• Vendieron su propiedad en el Reino Unido en 2024 por GBP 450,000; los fondos se mantienen en ahorros británicos
• Fondos de pensiones combinados: GBP 350,000
• Otros ahorros e inversiones en el Reino Unido: GBP 200,000
• David ha sido residente fiscal en el Reino Unido durante 25 de los últimos 20 años fiscales (recuento máximo: 20)

Análisis de la cola del IHT

David acumula más de 20 años de residencia fiscal en el Reino Unido en los últimos 20. Su cola del IHT es la máxima: 10 años. Abandonó el Reino Unido en el año fiscal 2024/25. Su primer año fiscal completo de no residencia es 2025/26. Debe completar 10 años fiscales completos de no residencia (2025/26 hasta 2034/35) antes de que sus bienes mundiales queden fuera del alcance del IHT.

Si David fallece antes del 6 de abril de 2035, su patrimonio mundial queda sujeto al IHT británico. Si fallece después de esa fecha, solo los bienes situados en el Reino Unido (ahorros, inversiones) estarán sujetos al IHT. La propiedad española quedaría fuera del alcance.

Valor patrimonial y exposición al IHT durante el período de cola

Supongamos que David fallece en 2029 (durante la cola, a los 67 años):

Bien	Valor (GBP)
Propiedad española (EUR 600,000 a 1.18 GBP/EUR)	508,000
Ahorros en el Reino Unido (producto de la venta + otros)	650,000
Fondos de pensiones (a partir de abril de 2027, incluidos en el patrimonio)	350,000
Patrimonio total	1,508,000

Asumiendo que el patrimonio pasa a Sarah (cónyuge superviviente), se aplica la exención entre cónyuges — las transmisiones entre cónyuges están exentas del IHT con independencia de la condición LTUR de cualquiera de ellos, siempre que ambos estuviesen domiciliados en el Reino Unido o (bajo las nuevas normas) cuando la transmisión habría estado exenta conforme a las normas anteriores. La exención conyugal se mantiene bajo el nuevo régimen para las transmisiones entre cónyuges que son ambos LTUR.

La exposición al IHT se materializa en el segundo fallecimiento. Cuando Sarah fallezca posteriormente (asumiendo que sigue siendo no residente y que finalmente agota su propia cola), su patrimonio podría quedar fuera del alcance. Pero si Sarah fallece dentro de su propio período de cola con los mismos bienes, el cálculo es:

Cálculo	Importe (GBP)
Patrimonio total	1,508,000
Menos: NRB transferible (NRB no utilizada de David + NRB de Sarah)	(650,000)
Base imponible	858,000
IHT al 40%	343,200

De esos GBP 343,200, la parte atribuible a la propiedad española (aproximadamente GBP 508,000 / GBP 1,508,000 = 33,7%) es de GBP 115,658. Si se pagó ISD español sobre la herencia del inmueble (previsiblemente mínimo gracias a las reducciones andaluzas para beneficiarios de los Grupos I/II), el crédito de la s.159 TIOPA 2010 compensaría parte de esta cantidad. Pero con la reducción del 99% en Andalucía, el crédito fiscal español será probablemente insignificante, y el IHT sobre la propiedad española asciende en la práctica a la totalidad de los GBP 115,658.

Oportunidades de planificación para David y Sarah

• Garantizar una genuina no residencia en el Reino Unido: Tanto David como Sarah deben mantenerse como no residentes fiscales británicos durante todo el período de cola. Estancias prolongadas en el Reino Unido, conservar una vivienda allí o desarrollar actividad económica en territorio británico podrían comprometer su estatus de no residente
• Testamentos españoles con usufructo: Un testamento español que deje el usufructo al cónyuge superviviente y la nuda propiedad a los hijos minimiza el ISD español (y evita la necesidad de tramitar la herencia a través del probate británico)
• Seguro de vida: Una póliza conjunta al segundo fallecimiento de GBP 350,000, constituida en trust, cubriría la cuota del IHT y evitaría la venta forzosa de la propiedad en España
• Planificación de las disposiciones de pensiones: Disponer gradualmente de los fondos de pensiones durante la jubilación (asumiendo el IRPF correspondiente) en lugar de dejar un saldo elevado sujeto al 40% de IHT al fallecer
• Revisión anual del IHT: A medida que pasan los años y la cola se acorta, la planificación puede ajustarse. Utiliza la calculadora de MUNDO para modelar distintos escenarios

Fechas clave y puntos de acción

Fecha	Evento	Acción necesaria
6 abril 2025	Entrada en vigor del nuevo régimen LTUR	Revisa tu historial de residencia en el Reino Unido y calcula tu período de cola
Abril 2027	Las pensiones se incluyen en el alcance del IHT	Revisa el saldo de tus fondos de pensiones y valora una estrategia de disposiciones
De forma continua	Cada año fiscal de no residencia en el Reino Unido	Conserva documentación que acredite tu no residencia fiscal (análisis SRT)
Anualmente	Revisión de la planificación patrimonial	Actualiza testamentos, revisa el seguro de vida, controla la valoración de los inmuebles

Resumen

La reforma del IHT de 2025 constituye el cambio más trascendental en el Impuesto sobre Sucesiones del Reino Unido en una generación. Para los ciudadanos británicos que poseen o planean comprar una propiedad en la Costa del Sol, las conclusiones fundamentales son:

• El domicilio ya no importa a efectos del IHT. El nuevo test es puramente basado en residencia: 10 de cada 20 años fiscales te convierte en residente de larga duración
• La cola del IHT implica que marcharte del Reino Unido no es una solución inmediata. Con 20 o más años de residencia, tus bienes mundiales permanecen sujetos durante 10 años tras la salida
• Tu propiedad española se incluye en tu patrimonio británico si falleces durante el período de cola. Al 40% por encima de la banda exenta, la factura fiscal puede ser considerable
• No existe convenio de doble imposición UK-España en sucesiones, pero la deducción unilateral de HMRC conforme a la s.159 TIOPA 2010 puede evitar la doble tributación plena
• Los trusts no funcionan para propiedades en España. España no reconoce los trusts y las nuevas normas británicas han cerrado las antiguas vías de planificación basadas en trusts
• Las pensiones se incluyen en el IHT a partir de abril de 2027, lo que incrementa significativamente el valor patrimonial y la posible cuota del IHT
• Existen estrategias de planificación: el momento del traslado, la redacción del testamento español con usufructo, el seguro de vida y las disposiciones graduales de pensiones pueden contribuir a reducir la exposición fiscal combinada UK-España
• El asesoramiento profesional es imprescindible. La interacción del IHT británico, el ISD español, las nuevas normas LTUR y los cambios en pensiones genera un nivel de complejidad que exige asesoramiento fiscal especializado y transfronterizo

Para una visión completa sobre la compra de propiedades en la Costa del Sol, visita nuestra página para compradores británicos. Para conocer los costes implicados, utiliza nuestra calculadora interactiva de propiedades. Para temas relacionados, consulta nuestras guías sobre testamentos españoles y legítima y plusvalía al vender una propiedad en España. Y para definiciones de términos clave, consulta nuestro glosario inmobiliario.