Acordo de Dupla Tributação Reino Unido-Espanha: Evitar Pagar Imposto Duas Vezes

O Que É o Acordo de Dupla Tributação?

O Acordo de Dupla Tributação (ADT) entre o Reino Unido e Espanha é um tratado bilateral que impede que seja tributado sobre o mesmo rendimento em ambos os países. Formalmente intitulado "Convenção entre o Reino Unido da Grã-Bretanha e Irlanda do Norte e o Reino de Espanha para evitar a dupla tributação e prevenir a evasão fiscal no que respeita a impostos sobre o rendimento e sobre o capital", a versão atual foi assinada a 14 de março de 2013 e entrou em vigor a 12 de junho de 2014.

Sem este acordo, um cidadão britânico a viver em Espanha poderia teoricamente ser tributado pelo Reino Unido (como cidadão britânico com fontes de rendimento no Reino Unido) e pela Espanha (como residente fiscal espanhol). O ADT estabelece regras claras sobre qual país tem o direito de tributar cada tipo de rendimento.

Como Funciona o ADT na Prática

O ADT opera com base num princípio simples: para cada tipo de rendimento, atribui direitos de tributação a um ou ambos os países. Existem três resultados possíveis:

• Direitos de tributação exclusivos: Apenas um país pode tributar o rendimento. O outro país deve isentá-lo. Exemplo: o rendimento de pensão privada é tributado apenas em Espanha se viver lá.
• Direitos de tributação partilhados com crédito: Ambos os países podem tributar o rendimento, mas o país de residência deve conceder um crédito pelo imposto pago no outro país. Exemplo: rendimento de arrendamento de imóvel no Reino Unido.
• Direitos de tributação partilhados com limite: Ambos os países podem tributar, mas o país de origem está limitado a uma taxa máxima. Exemplo: dividendos (limitados a 10% ou 15% no país de origem).

Determinar o Seu País de Residência

O ADT só se aplica se for residente fiscal de um país mas tiver rendimento proveniente do outro. Se for residente fiscal em ambos os países segundo a sua legislação interna (um "residente dual"), o ADT contém regras de desempate para determinar qual país o trata como residente para efeitos do tratado. Os desempates são aplicados nesta ordem:

• Residência permanente: Onde tem uma residência permanente disponível? Se apenas num país, é residente lá.
• Centro de interesses vitais: Onde são mais próximas as suas relações pessoais e económicas? Família, ligações sociais, trabalho, investimentos.
• Residência habitual: Onde passa mais tempo?
• Nacionalidade: Se ainda empatado, o país da sua nacionalidade.
• Acordo mútuo: Se ainda empatado, as autoridades fiscais de ambos os países negociam.

Qual País Tributa o Quê: Uma Análise Completa

Rendimento de Emprego

Se está empregado em Espanha por uma empresa espanhola, o seu salário é tributado em Espanha. O Reino Unido não tem direitos de tributação. Se está empregado por uma empresa do Reino Unido mas trabalha fisicamente em Espanha, Espanha tem o direito primário de tributar o seu rendimento de emprego, mas apenas se passar mais de 183 dias em Espanha no ano fiscal, ou o empregador tiver um estabelecimento permanente em Espanha, ou o salário for pago por ou em nome de um empregador em Espanha.

Se passar menos de 183 dias a trabalhar em Espanha e o seu empregador não tiver presença espanhola, o Reino Unido retém os direitos de tributação. Isto é relevante para trabalhadores remotos que passam parte do ano em Espanha.

Trabalho Independente e Lucros Empresariais

Os lucros empresariais são tributados no país de residência a menos que tenha um estabelecimento permanente (establecimiento permanente) no outro país. Um estabelecimento permanente inclui um local fixo de negócios — um escritório, oficina ou filial.

Se for um trabalhador independente ou sociedade registada no Reino Unido e fizer todo o seu trabalho remotamente a partir de Espanha, Espanha tributará o seu rendimento mundial como residente fiscal espanhol. O Reino Unido não pode tributar os seus lucros empresariais (a menos que tenha um estabelecimento permanente lá). Pode ainda precisar de entregar uma declaração fiscal no Reino Unido se tiver rendimento de fonte britânica, mas é concedido um crédito pelo imposto espanhol pago.

Rendimento de Arrendamento de Imóvel no Reino Unido

É aqui que se torna complicado. Ao abrigo do ADT, o rendimento de arrendamento de imóvel no Reino Unido pode ser tributado em ambos os países:

• Reino Unido: Como país onde o imóvel está localizado, o Reino Unido tem o direito de tributar o rendimento de arrendamento. Pagará imposto sobre o rendimento do Reino Unido à taxa de não residente (atualmente 20% taxa básica para a maioria dos senhorios). Deve entregar uma declaração Self Assessment no Reino Unido.
• Espanha: Como o seu país de residência, Espanha também tributa o seu rendimento mundial, incluindo rendimento de arrendamento do Reino Unido. Declara-o na sua declaração fiscal espanhola.
• Mecanismo de crédito: Para evitar a dupla tributação, Espanha concede-lhe um crédito pelo imposto do Reino Unido pago. Portanto, se deve 3.000€ em imposto espanhol sobre o rendimento de arrendamento e já pagou £2.000 em imposto do Reino Unido, deduz o imposto do Reino Unido da sua responsabilidade espanhola. Apenas paga a diferença (se houver) em Espanha.

Importante: Deve efetivamente pagar o imposto do Reino Unido e ter documentação que o prove. Espanha não concederá crédito por imposto que poderia ter pago mas não pagou. Registe-se no HMRC como senhorio não residente usando o formulário NRL1 se quiser que o seu agente de arrendamento lhe pague em bruto (sem deduzir imposto do Reino Unido na fonte).

Mais-Valias sobre Imóvel no Reino Unido

Se vender um imóvel no Reino Unido enquanto vive em Espanha, ambos os países podem tributar a mais-valia. Desde abril de 2015, os não residentes pagam Imposto sobre Mais-Valias do Reino Unido sobre alienações de imóveis residenciais no Reino Unido. A taxa do Reino Unido é 18% (taxa básica) ou 24% (taxa elevada) para imóveis residenciais.

Espanha, como o seu país de residência, também tributa a mais-valia mundial. As taxas de imposto sobre mais-valias espanholas são:

• Primeiros 6.000€: 19%
• 6.001€ a 50.000€: 21%
• 50.001€ a 200.000€: 23%
• 200.001€ a 300.000€: 27%
• Acima de 300.000€: 28%

Novamente, Espanha concede um crédito pelo imposto sobre mais-valias do Reino Unido pago. Se a taxa do Reino Unido for inferior à taxa espanhola sobre a mesma mais-valia, paga a diferença em Espanha.

Rendimento de Pensões

O ADT divide as pensões em duas categorias:

• Pensões privadas (pensões de empresa, SIPPs, pensões pessoais): Tributadas apenas em Espanha se for residente fiscal espanhol. O Reino Unido não deve deduzir imposto — submeta o formulário DT-Individual ao HMRC.
• Pensões de serviço governamental (função pública, Forças Armadas, NHS, professores, polícia, bombeiros): Tributadas apenas no Reino Unido. Espanha isenta-as mas pode usar o rendimento para calcular a taxa aplicada aos seus outros rendimentos (o método da "isenção com progressão").

A pensão estatal do Reino Unido enquadra-se nas regras das pensões privadas — é tributada apenas em Espanha.

Dividendos

Os dividendos de empresas do Reino Unido pagos a um residente fiscal espanhol podem ser tributados em ambos os países, mas o Reino Unido está limitado a uma retenção máxima de 10% (ou 15% em alguns casos). Espanha tributa os dividendos como rendimento de poupança a 19%-28%, mas concede um crédito pelo imposto do Reino Unido retido.

Juros

Os juros de contas bancárias ou obrigações do Reino Unido são tributáveis apenas em Espanha se for residente fiscal espanhol. O Reino Unido não retém imposto sobre juros pagos a não residentes. Declara os juros na sua declaração fiscal espanhola como rendimento de poupança.

Royalties

Os royalties são tributáveis apenas no país de residência. Se auferir royalties de propriedade intelectual do Reino Unido enquanto vive em Espanha, apenas Espanha pode tributá-los.

Créditos Fiscais e Mecanismos de Alívio

O ADT utiliza dois mecanismos principais para prevenir a dupla tributação:

1. Método de Crédito (Usado por Espanha)

Espanha tributa o seu rendimento mundial mas concede um crédito pelo imposto estrangeiro pago. O crédito está limitado ao montante de imposto espanhol que corresponde ao rendimento estrangeiro. Na prática, isto significa que paga a mais elevada das taxas dos dois países sobre qualquer rendimento dado.

2. Método de Isenção (Usado para Pensões Governamentais)

Espanha isenta o rendimento de pensão governamental de imposto mas pode usar o montante para determinar a taxa efetiva de imposto aplicada aos seus outros rendimentos. Isto é chamado "isenção com progressão". Na prática, a sua pensão governamental pode empurrar os seus outros rendimentos para um escalão fiscal mais elevado.

Quando Se Torna Residente Fiscal Espanhol

Torna-se residente fiscal espanhol se cumprir qualquer um destes três critérios:

• Presença física: Passa mais de 183 dias em Espanha durante o ano civil (1 de janeiro a 31 de dezembro). Os dias de chegada e partida contam como dias inteiros. As ausências temporárias são contadas como dias em Espanha a menos que possa provar residência fiscal noutro país.
• Centro de interesses vitais: As suas principais atividades profissionais ou interesses empresariais estão em Espanha, ou a base principal das suas atividades está em Espanha.
• Laços familiares: O seu cônjuge (não legalmente separado) e/ou filhos menores são residentes em Espanha. Isto cria uma presunção ilidível — presume-se que é residente a menos que possa provar o contrário.

A residência fiscal espanhola aplica-se ao ano civil inteiro. Ao contrário do Reino Unido (que tem um tratamento de ano dividido), Espanha considera-o residente para o ano inteiro se cumprir os critérios em qualquer momento. Isto significa que no ano em que se muda, pode ser considerado residente fiscal em Espanha para o ano inteiro, mesmo que tenha chegado em setembro.

Declarar Rendimento do Reino Unido em Espanha

Como residente fiscal espanhol, deve declarar todo o rendimento mundial na sua declaração fiscal anual espanhola (Declaración de la Renta, entregue entre abril e junho relativamente ao ano civil anterior). Isto inclui:

• Pensões do Reino Unido (estatal e privadas)
• Rendimento de arrendamento do Reino Unido
• Juros bancários e dividendos do Reino Unido
• Mais-valias do Reino Unido
• Rendimento de emprego ou trabalho independente do Reino Unido
• Qualquer outro rendimento do Reino Unido

Deve também entregar o Modelo 720 se tiver ativos no estrangeiro com valor superior a 50.000€ em qualquer categoria (contas bancárias, investimentos, imóveis). Este é um formulário de divulgação, não uma declaração fiscal, mas a falta de entrega acarreta multas de 5.000€ por item de dados (reduzido do regime anterior na sequência de uma decisão do tribunal da UE, mas ainda significativo).

Erros Comuns a Evitar

1. Não Reclamar Alívio no Reino Unido

Muitos expatriados continuam a ter imposto do Reino Unido deduzido das suas pensões e nunca o reclamam. Precisa de agir ativamente — o HMRC não parará automaticamente de deduzir imposto só porque se mudou. Use o formulário DT-Individual.

2. Esquecer de Declarar Rendimento do Reino Unido em Espanha

Alguns expatriados assumem que, porque pagaram imposto no Reino Unido, não precisam de declarar o rendimento em Espanha. Isto está errado. Deve declarar todo o rendimento mundial em Espanha, mesmo que tenha sido tributado noutro sítio. Depois reclama um crédito pelo imposto estrangeiro pago.

3. Classificar Mal o Tipo de Pensão

Confundir pensões privadas e governamentais é um erro dispendioso. Se tratar incorretamente uma pensão governamental como tributável apenas em Espanha e não pagar imposto do Reino Unido sobre ela, enfrenta penalidades fiscais do Reino Unido. Inversamente, se pagar incorretamente imposto do Reino Unido sobre uma pensão privada, está a perder dinheiro desnecessariamente.

4. Não Entregar o Modelo 720

Isto apanha muitos expatriados britânicos no seu primeiro ano. Se tiver contas bancárias, investimentos ou imóveis no Reino Unido com valor superior a 50.000€ em qualquer categoria, deve declará-los no Modelo 720 até 31 de março de cada ano. As penalidades por não entrega são severas.

5. Assumir que o ADT Elimina Todo o Imposto

O ADT previne a dupla tributação — não elimina a tributação. Na maioria dos casos, pagará a mais elevada das taxas dos dois países. As taxas de imposto sobre o rendimento de Espanha são geralmente mais elevadas do que as do Reino Unido, pelo que mudar-se para Espanha significa frequentemente uma fatura fiscal geral mais elevada.

6. Ignorar o Crédito do Modelo 100

Ao entregar a sua declaração fiscal espanhola (Modelo 100), certifique-se de que o seu asesor fiscal aplica corretamente a deducción por doble imposición internacional (dedução por dupla tributação internacional) na caixa relevante. Este é o mecanismo pelo qual reclama crédito pelo imposto do Reino Unido pago.

Acertar o ADT é fundamental para o seu planeamento financeiro em Espanha. As regras são lógicas mas detalhadas, e a interação entre os sistemas fiscais de dois países cria complexidade. Recomendamos vivamente a utilização de um consultor fiscal bilingue que compreenda tanto a legislação fiscal do Reino Unido como a espanhola — o custo anual de aconselhamento profissional (tipicamente 300€-600€ para uma declaração simples) é uma fração das poupanças fiscais que podem gerar.