Reforma do Imposto sobre Heranças do Reino Unido em 2025 e o Seu Imóvel em Espanha — As Novas Regras Baseadas na Residência Explicadas

O panorama do Imposto sobre Heranças (IHT) do Reino Unido alterou-se de forma fundamental a 6 de abril de 2025. Durante décadas, a sujeição dos bens a nível mundial ao IHT britânico dependia do domicílio — um conceito jurídico notoriamente subjetivo, assente no local que se considerava ser o lar permanente. Um cidadão britânico que tivesse emigrado para Espanha, adquirido um domicílio de escolha nesse país e cortado os laços significativos com o Reino Unido poderia, potencialmente, excluir os seus bens fora do Reino Unido (incluindo imóveis em Espanha) do âmbito do IHT britânico na totalidade. Essa era terminou.

O Finance Act 2025, que implementou as alterações anunciadas no Autumn Budget de 30 de outubro de 2024, aboliu o domicílio como fator de conexão para efeitos de IHT e substituiu-o por um novo teste legal baseado na residência fiscal no Reino Unido. O novo regime introduz o conceito de "residente de longa duração no Reino Unido" (long-term UK resident — LTUR) e, de forma crítica, uma "cauda" de IHT que continua a trazer os bens a nível mundial para o âmbito do imposto durante anos após a pessoa deixar o Reino Unido. Para cidadãos britânicos que possuem ou estão a considerar comprar imóveis na Costa del Sol, as implicações são significativas e exigem planeamento cuidadoso.

Este guia explica as novas regras em detalhe, incluindo a forma como interagem com o Imposto sobre Sucessões espanhol, por que razão certas estruturas de planeamento não funcionam para imóveis em Espanha e as estratégias que podem ajudar a reduzir a exposição combinada ao imposto sobre heranças no Reino Unido e em Espanha. Se é novo no mercado imobiliário espanhol, a nossa página para compradores britânicos oferece uma visão geral do processo de compra.

O Que Mudou a 6 de Abril de 2025: O Fim do Domicílio para o IHT

Ao abrigo das regras anteriores (pré-6 de abril de 2025), o IHT britânico aplicava-se aos bens a nível mundial se a pessoa estivesse domiciliada no Reino Unido no momento do óbito. O domicílio é um conceito de common law que difere da residência fiscal. Adquire-se um domicílio de origem ao nascer (tipicamente o domicílio do pai) e pode-se substituí-lo por um domicílio de escolha mudando-se para outro país com a intenção genuína de aí residir de forma permanente ou por tempo indeterminado. O HMRC aplicava também uma regra de "domicílio presumido": se a pessoa tivesse sido residente fiscal no Reino Unido durante 15 dos últimos 20 anos fiscais, era tratada como domiciliada no Reino Unido para efeitos de IHT, independentemente do domicílio real.

O novo regime elimina tudo isto para efeitos de IHT. A partir de 6 de abril de 2025:

• O domicílio é irrelevante para o IHT. Deixou de importar se a pessoa está domiciliada no Reino Unido, em Espanha ou em qualquer outro lugar. O fator de conexão é agora a residência, não o domicílio
• O teste de "residente de longa duração no Reino Unido" (LTUR) substitui o domicílio. É considerado residente de longa duração no Reino Unido quem tiver sido residente fiscal no Reino Unido durante pelo menos 10 dos 20 anos fiscais anteriores
• Se for LTUR no momento do óbito, o seu património a nível mundial fica sujeito ao IHT britânico. Isto inclui qualquer imóvel em Espanha, contas bancárias espanholas, investimentos detidos em qualquer parte do mundo e (a partir de abril de 2027) fundos de pensão não utilizados
• Se NÃO for LTUR no momento do óbito, apenas os bens situados no Reino Unido ficam sujeitos ao IHT britânico. Imóveis em Espanha, contas bancárias espanholas e outros bens fora do Reino Unido ficam fora do âmbito

O teste de 10 em 20 é objetivo e mecânico. Não há espaço para argumentos subjetivos sobre intenção, estilo de vida ou ligação emocional — os fatores que tornavam os litígios sobre domicílio tão imprevisíveis e dispendiosos. Ou a pessoa foi residente fiscal no Reino Unido durante 10 dos últimos 20 anos ou não foi.

A "Cauda" de IHT: Deixar o Reino Unido NÃO o Remove de Imediato

Este é o aspeto mais importante — e mais frequentemente mal compreendido — das novas regras. Se foi residente de longa duração no Reino Unido e o deixa, não cessa de imediato de ser LTUR. Em vez disso, aplica-se uma "cauda" de IHT, durante a qual os bens a nível mundial permanecem dentro do âmbito do IHT britânico, apesar de já não ser residente fiscal no Reino Unido.

A duração da cauda depende do número de anos de residência fiscal no Reino Unido acumulados:

Anos de Residência Fiscal no Reino Unido (dos 20 anteriores)	Cauda de IHT Após Deixar o Reino Unido
10 a 13 anos	3 anos
14 anos	4 anos
15 anos	5 anos
16 anos	6 anos
17 anos	7 anos
18 anos	8 anos
19 anos	9 anos
20 anos	10 anos

A cauda é medida em anos fiscais completos de não residência no Reino Unido após o último ano de residência fiscal britânica. Na prática, isto significa:

• Uma pessoa que viveu no Reino Unido durante toda a vida adulta (20+ anos de residência fiscal britânica) e se muda para Espanha deve sobreviver pelo menos 10 anos fiscais completos de não residência no Reino Unido antes de o seu imóvel em Espanha ficar fora do âmbito do IHT britânico
• Uma pessoa que viveu no Reino Unido durante 12 anos, emigrou, regressou por outro período e acumulou 13 anos de residência britânica nos últimos 20, enfrenta uma cauda de 3 anos
• A cauda aplica-se independentemente do destino — Espanha, França, Dubai ou qualquer outro lugar

Para a maioria dos cidadãos britânicos que compram imóveis na Costa del Sol, a realidade é dura. Se passou a vida ativa no Reino Unido (o que tipicamente significa 25 a 40 anos de residência fiscal britânica), a sua cauda será o máximo de 10 anos. Se se mudar para Espanha aos 60 anos, o seu património a nível mundial permanecerá dentro do âmbito do IHT britânico até pelo menos aos 70. Se falecer durante o período da cauda, o seu imóvel em Espanha faz parte do seu património britânico para efeitos de IHT.

Como Isto Afeta o Seu Imóvel em Espanha

Se for residente de longa duração no Reino Unido (ou estiver dentro do período da cauda de IHT) à data do seu óbito, o seu imóvel em Espanha é incluído no seu património a nível mundial para efeitos de IHT britânico. As consequências são as seguintes:

Responsabilidade pelo IHT Britânico

O IHT britânico é cobrado a 40% sobre o valor do património a nível mundial acima da faixa isenta (nil-rate band — NRB) de GBP 325,000. Se deixar a sua residência principal a descendentes diretos (filhos ou netos), pode aplicar-se uma faixa isenta adicional para residência (residence nil-rate band — RNRB) de GBP 175,000, resultando num limiar combinado de GBP 500,000 por pessoa ou GBP 1,000,000 para um casal (utilizando a NRB e RNRB transferíveis).

Contudo, a RNRB aplica-se apenas a um imóvel residencial qualificado que seja a sua residência. Se a sua residência principal for em Espanha e o seu imóvel no Reino Unido tiver sido vendido, a RNRB pode não se aplicar ao imóvel espanhol, a menos que este se qualifique como a sua "residência" para efeitos da RNRB (uma questão detalhada que depende da forma como deteve e utilizou o imóvel). Além disso, a RNRB é reduzida progressivamente até zero para patrimónios superiores a GBP 2,000,000.

Para um casal com um património combinado de GBP 1,500,000 (incluindo um imóvel em Espanha no valor de EUR 600,000, aproximadamente GBP 510,000, mais bens no Reino Unido), e assumindo que apenas a NRB básica se aplica (GBP 650,000 combinados para um casal), a exposição ao IHT seria:

GBP 1,500,000 - GBP 650,000 = GBP 850,000 tributáveis a 40% = GBP 340,000 de IHT

Imposto sobre Sucessões Espanhol (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — ISD)

Espanha também tributa os bens espanhóis herdados. O ISD aplica-se a:

• Beneficiários residentes fiscais em Espanha — tributados sobre a herança a nível mundial
• Beneficiários não residentes que herdem bens espanhóis — tributados apenas sobre os bens situados em Espanha

A taxa de ISD em Espanha varia consoante a comunidade autónoma. Na Andaluzia (que abrange toda a Costa del Sol), o governo regional introduziu reduções significativas. Em 2025, os beneficiários dos Grupos I e II (cônjuges, descendentes e ascendentes) beneficiam de uma redução de 99% na responsabilidade pelo ISD para heranças até EUR 1,000,000 por beneficiário. Para montantes acima de EUR 1,000,000, aplicam-se as taxas progressivas normais (de 7,65% a 36,5%, com multiplicadores baseados no património pré-existente do beneficiário).

Isto significa que, para a maioria das heranças familiares na Costa del Sol, o ISD espanhol efetivamente pago por um cônjuge sobrevivo ou pelos filhos é próximo de zero, desde que a herança não exceda EUR 1,000,000 por beneficiário e a redução andaluza se aplique.

Contudo, se o beneficiário não pertencer ao Grupo I ou II (por exemplo, um irmão, sobrinho, sobrinha ou pessoa sem relação de parentesco), as reduções não se aplicam e a escala completa do ISD — que pode exceder 30% após multiplicadores — aplica-se aos bens espanhóis.

Dupla Tributação: Sem Tratado, Mas Com Alívio Unilateral

Eis a complicação crítica: não existe tratado de imposto sobre heranças entre o Reino Unido e Espanha. Ao contrário do imposto sobre o rendimento e do imposto sobre mais-valias, em que o Tratado de Dupla Tributação Reino Unido-Espanha previne a dupla tributação, os impostos sobre heranças e sucessões não são abrangidos por qualquer acordo bilateral entre os dois países.

Isto significa que, em princípio, o mesmo imóvel em Espanha poderia ficar sujeito tanto ao IHT britânico (por o falecido ser LTUR) como ao ISD espanhol (por o bem se situar em Espanha). Sem qualquer mecanismo de alívio, o imposto combinado poderia aproximar-se ou exceder 70% do valor do imóvel.

Na prática, o HMRC concede alívio unilateral ao abrigo da secção 159 do Taxation (International Relations) Act 2010 (TIOPA 2010). Isto permite um crédito contra o IHT britânico pelo imposto estrangeiro pago sobre o mesmo bem que também está sujeito ao IHT britânico. O alívio funciona da seguinte forma:

• Calcular o IHT britânico atribuível ao imóvel em Espanha (repartindo a responsabilidade total do IHT por todos os bens do património)
• Deduzir o ISD espanhol efetivamente pago sobre o mesmo imóvel
• O crédito não pode exceder o IHT britânico atribuível a esse bem — não é possível utilizar imposto espanhol excedente para reduzir o IHT sobre os bens no Reino Unido

Dadas as generosas reduções andaluzas do ISD para familiares próximos, em muitos casos o ISD espanhol a pagar será mínimo (ou zero), o que significa que o crédito unilateral proporciona pouco alívio prático. O IHT britânico permanece a responsabilidade principal. Inversamente, se o beneficiário não for um familiar próximo e pagar um ISD significativo em Espanha, o crédito da s.159 pode reduzir substancialmente o IHT britânico sobre o imóvel espanhol.

Por Que Razão os Trusts NÃO Funcionam para Imóveis em Espanha

Uma pergunta comum de compradores britânicos é se a colocação de um imóvel em Espanha num trust pode removê-lo do âmbito do IHT britânico. A resposta curta é: não, e a tentativa cria problemas sérios ao abrigo da lei espanhola.

A Posição do Reino Unido

Ao abrigo do novo regime LTUR, os bens transferidos para um trust por um LTUR (ou por alguém que era LTUR no momento da transferência) permanecem dentro do âmbito do IHT britânico. O trust pode ficar sujeito a IHT de 20% na transferência inicial (se acima da NRB), encargos periódicos de até 6% a cada dez anos e encargos de saída quando os bens deixam o trust. As novas regras fecharam a lacuna anterior segundo a qual indivíduos não domiciliados podiam colocar bens no estrangeiro num trust e efetivamente removê-los do IHT britânico.

A Posição de Espanha

De forma mais fundamental, Espanha não reconhece os trusts como conceito jurídico. O direito civil espanhol baseia-se na tradição do Código Napoleónico, que não tem equivalente do trust anglo-saxónico. Quando as autoridades espanholas se deparam com um trust que detém imóveis em Espanha, podem tratá-lo de várias formas, todas elas problemáticas:

• Como uma doação tributável: A transferência de um imóvel para um trust pode ser tratada como uma doação (donacion) do instituidor para os fiduciários ou beneficiários, desencadeando o imposto espanhol sobre doações (que é apurado ao abrigo do mesmo regime de ISD que o imposto sobre heranças, mas sem certas reduções)
• Como pertencente ao instituidor: As autoridades fiscais espanholas podem "olhar através" do trust e tratar o imóvel como continuando a pertencer ao instituidor para todos os efeitos fiscais, incluindo imposto sobre o património, imposto sobre o rendimento referente a rendimento imputado de arrendamento e imposto sobre mais-valias na alienação
• Como uma entidade opaca: Se o trust for tratado como uma entidade separada, pode ficar sujeito ao Imposto sobre o Rendimento de Não Residentes (IRNR) a 24% sobre o rendimento imputado, sem acesso às deduções pessoais ou reduções disponíveis para indivíduos

Adicionalmente, o Registo Predial espanhol (Registro de la Propiedad) não acomoda facilmente estruturas de trust. Registar um imóvel em nome de um trust, ou inscrever um interesse beneficiário detido através de um trust, é processualmente difícil e cria complicações contínuas para qualquer futura venda, hipoteca ou transmissão do imóvel.

Por estas razões, advogados espanhóis experientes em direito imobiliário desaconselham universalmente a utilização de trusts para deter imóveis em Espanha. Se já detém um imóvel em Espanha através de uma estrutura de trust, procure aconselhamento especializado de imediato para compreender a sua exposição e considerar a reestruturação. Para mais informações sobre as complexidades jurídicas da propriedade imobiliária em Espanha, consulte o nosso glossário imobiliário.

A Alteração do IHT sobre Pensões a Partir de Abril de 2027

O Autumn Budget de 2024 anunciou também que, a partir de abril de 2027, os fundos de pensão não utilizados e as prestações por óbito passarão a estar incluídos no âmbito do IHT britânico pela primeira vez. Atualmente, os fundos de pensão estão fora da rede do IHT — são transmitidos aos beneficiários designados isentos de IHT (embora os beneficiários possam pagar imposto sobre o rendimento nos levantamentos). A partir de abril de 2027, o valor do fundo de pensão remanescente será adicionado ao património para efeitos de IHT.

Isto interage com o planeamento imobiliário espanhol de forma importante. Para um casal britânico que tenha:

• Um imóvel em Espanha no valor de EUR 600,000 (aproximadamente GBP 510,000)
• Imóvel no Reino Unido, poupanças e investimentos no valor de GBP 500,000
• Fundos de pensão combinados de GBP 400,000

O seu património combinado a partir de abril de 2027 seria de aproximadamente GBP 1,410,000. Utilizando a NRB transferível (GBP 650,000 para um casal), a exposição ao IHT seria de GBP 760,000 a 40% = GBP 304,000. Sem a inclusão das pensões, o património seria de GBP 1,010,000 e o IHT seria de GBP 144,000 — uma diferença de GBP 160,000 atribuível exclusivamente à alteração das pensões.

Isto torna ainda mais importante que os compradores britânicos de imóveis em Espanha considerem o seu património total — incluindo pensões — ao planear para o IHT. Levantar os fundos de pensão durante a vida (gerindo as consequências de imposto sobre o rendimento) pode reduzir a eventual responsabilidade de IHT, mas isto deve ser equilibrado com as necessidades de rendimento na reforma. Consulte o nosso guia sobre testamentos espanhóis e legítima para considerações de planeamento sucessório relacionadas.

Estratégias de Planeamento

Embora o novo regime LTUR seja mais rígido do que o antigo sistema baseado no domicílio (não é possível simplesmente argumentar que "mudou de domicílio"), existem estratégias de planeamento legítimas que podem ajudar a reduzir a exposição combinada ao imposto sobre heranças no Reino Unido e em Espanha.

Estratégia 1: Quebrar a Cauda de IHT Através do Timing

A estratégia mais fundamental é direta: se planeia reformar-se em Espanha, mude-se mais cedo do que mais tarde. Cada ano adicional de não residência no Reino Unido aproxima-o do fim da cauda de IHT. Se acumulou 20+ anos de residência no Reino Unido, a sua cauda é de 10 anos. Mudar-se aos 55 anos significa que fica fora do âmbito aos 65. Mudar-se aos 65 significa que fica fora do âmbito aos 75.

A decisão não é puramente financeira — a qualidade de vida, os compromissos familiares e as considerações profissionais desempenham todos um papel. Mas de uma perspetiva puramente de planeamento de IHT, a matemática favorece uma mudança mais cedo. Se está indeciso sobre quando se mudar para a Costa del Sol, a cauda de IHT constitui um incentivo financeiro tangível para antecipar a mudança.

De forma crucial, deve assegurar-se de que é genuinamente não residente fiscal no Reino Unido durante o período da cauda. Isto significa satisfazer o Statutory Residence Test (SRT) como não residente no Reino Unido: em termos gerais, passar menos de 183 dias no Reino Unido no ano fiscal, ou menos de 91 dias se tiver uma habitação disponível no Reino Unido. Passar períodos prolongados no Reino Unido durante o período da cauda poderia restabelecer a sua residência fiscal britânica e reiniciar a cauda.

Estratégia 2: Redação do Testamento Espanhol — Usufruto para o Cônjuge Sobrevivo

Ao abrigo do direito espanhol, um imóvel pode ser dividido em nua propriedade (nuda propiedad) e usufruto (usufructo). O usufruto confere o direito de usar e fruir do imóvel (incluindo habitá-lo e receber rendimentos de arrendamento) durante a vida do usufrutuário, sem ser proprietário do bem subjacente.

Num testamento espanhol bem redigido, pode deixar-se ao cônjuge sobrevivo o usufruto sobre o imóvel enquanto a nua propriedade passa para os filhos. O valor do usufruto para efeitos de ISD espanhol é calculado através de uma fórmula baseada na idade do usufrutuário: 89 menos a idade = percentagem do valor do usufruto (com um mínimo de 10% e máximo de 70%). Para um cônjuge sobrevivo de 70 anos, o usufruto é avaliado em 19% (89 - 70) do valor do imóvel.

Isto significa que os filhos são tributados sobre a nua propriedade (81% do valor do imóvel neste exemplo) e o cônjuge é tributado sobre o usufruto (19%). Ambos podem beneficiar da redução andaluza de 99%, mas a divisão reduz o valor atribuído a qualquer beneficiário individual e pode ajudar a manter cada herança individual abaixo do limiar de EUR 1,000,000 para a redução total.

Da perspetiva do IHT britânico, a estrutura de usufruto não reduz por si só o IHT (o valor total do imóvel é incluído no património do falecido), mas pode reduzir o ISD espanhol a pagar e, assim, limitar o potencial de dupla tributação.

Estratégia 3: Seguro de Vida para Cobrir a Responsabilidade de IHT

Uma abordagem prática consiste em contratar uma apólice de seguro de vida — constituída em trust a favor dos beneficiários — para cobrir a responsabilidade de IHT prevista. O produto da apólice, se devidamente estruturado (constituído ao abrigo de um bare trust ou da Section 11 IHTA 1984), fica fora do património do falecido e é pago diretamente aos beneficiários, proporcionando-lhes os fundos para pagar a conta do IHT sem terem de vender o imóvel em Espanha.

Para um casal com uma responsabilidade estimada de IHT de GBP 300,000, uma apólice de vida conjunta ao segundo falecimento (que paga no segundo óbito, quando o IHT é efetivamente devido) pode custar GBP 200 a 500 por mês, consoante a idade e o estado de saúde. Trata-se de um custo corrente significativo, mas proporciona a certeza de que a conta fiscal pode ser liquidada sem uma venda forçada do imóvel.

Estratégia 4: Propriedade Através de Sociedade — Apenas em Casos Limitados

A detenção de imóveis em Espanha através de uma sociedade (tipicamente uma SL espanhola — Sociedad Limitada) é por vezes sugerida como instrumento de planeamento. Isto altera a natureza do ativo de bem imóvel para participações sociais numa sociedade, o que pode ter implicações de IHT diferentes consoante a estrutura.

Contudo, a propriedade societária de imóveis residenciais em Espanha apresenta desvantagens significativas:

• Declarações fiscais anuais da sociedade em Espanha (mesmo que a sociedade não tenha rendimento)
• Imposto sobre rendimento imputado a taxas societárias sobre o valor de arrendamento presumido do imóvel
• Sem acesso às reduções andaluzas do ISD para indivíduos
• Potencial aplicação das disposições anti-evasão de Espanha (Artigo 15.º da Ley General Tributaria — regra geral anti-abuso)
• Complicações com o imposto anual sobre o património e potencial exposição ao Imposto de Solidariedade
• Imposto sobre mais-valias na eventual venda a taxas societárias, mais uma segunda camada de imposto na distribuição dos rendimentos da sociedade aos sócios

As estruturas societárias podem ser adequadas para imóveis comerciais de elevado valor ou grandes carteiras, mas para um único imóvel residencial na Costa del Sol, os custos e a complexidade quase sempre superam qualquer benefício de IHT. Procure aconselhamento profissional antes de considerar esta via.

Estratégia 5: Doações em Vida

Doar bens durante a vida remove-os do património — mas apenas se sobreviver pelo menos 7 anos após a doação (a regra dos "potentially exempt transfer" ou PET). Se falecer dentro de 7 anos, o taper relief pode reduzir o IHT sobre a doação, mas o valor total da doação é reintroduzido no património se o óbito ocorrer dentro de 3 anos.

A doação de um imóvel em Espanha é teoricamente possível, mas desencadeia consequências fiscais espanholas imediatas: o imposto espanhol sobre doações (ISD sobre doações) aplica-se a taxas semelhantes às do imposto sobre heranças, e o imposto sobre mais-valias é acionado como se o imóvel tivesse sido vendido ao valor de mercado. A combinação do imposto espanhol sobre doações e do IHT britânico sobre um PET falhado (se o óbito ocorrer dentro de 7 anos) pode produzir um resultado pior do que simplesmente manter o imóvel e pagar o IHT no momento do óbito. Por esta razão, as doações em vida de imóveis em Espanha raramente são aconselháveis.

Regras Transitórias: Já Não Residente no Reino Unido a 30 de Outubro de 2024

O governo concedeu proteção transitória limitada a indivíduos que não eram residentes fiscais no Reino Unido na data do anúncio do Budget (30 de outubro de 2024) e que tinham sido anteriormente não residentes no Reino Unido durante um período suficiente para terem perdido o domicílio presumido ao abrigo das regras anteriores.

Especificamente, se a 30 de outubro de 2024:

• Não era residente fiscal no Reino Unido, e
• Tinha sido não residente no Reino Unido durante pelo menos 10 anos fiscais consecutivos (de modo a ter perdido o domicílio presumido ao abrigo do antigo teste da s.267 IHTA 1984)

então as regras transitórias determinam que não é tratado como residente de longa duração no Reino Unido ao abrigo do novo regime, independentemente do seu histórico de residência no Reino Unido. Os seus bens fora do Reino Unido (incluindo imóveis em Espanha) ficam fora do âmbito do IHT britânico de imediato, sem necessidade de aguardar o período da cauda.

Este alívio transitório é restrito. Não ajuda alguém que deixou o Reino Unido recentemente (por exemplo, em 2022 ou 2023 e que ainda não tinha perdido o domicílio presumido). Destina-se principalmente a proteger expatriados há muito estabelecidos que já tinham estruturado os seus assuntos com base no facto de não serem domiciliados no Reino Unido e que, de outro modo, seriam apanhados pelas novas regras de forma retroativa.

Se acredita que pode qualificar-se para o alívio transitório, é essencial obter confirmação escrita de um consultor fiscal britânico qualificado com experiência específica no novo regime LTUR.

Exemplo Prático: Casal Britânico Que Se Muda Para Espanha em 2024

Analisemos um cenário concreto para ilustrar a interação destas regras.

Os Factos

• David e Sarah, ambos com 62 anos, cidadãos britânicos
• Viveram no Reino Unido durante 25 anos consecutivos (1999 a 2024)
• Mudaram-se para Marbella, Costa del Sol, em setembro de 2024
• Compraram um imóvel em Espanha em 2023 por EUR 600,000
• Imóvel no Reino Unido vendido em 2024 por GBP 450,000; produto detido em poupanças no Reino Unido
• Fundos de pensão combinados: GBP 350,000
• Outras poupanças e investimentos no Reino Unido: GBP 200,000
• David foi residente fiscal no Reino Unido durante 25 dos últimos 20 anos fiscais (contagem máxima: 20)

Análise da Cauda de IHT

David tem 20+ anos de residência fiscal no Reino Unido nos últimos 20. A sua cauda de IHT é o máximo: 10 anos. Deixou o Reino Unido no ano fiscal 2024/25. O seu primeiro ano fiscal completo de não residência no Reino Unido é 2025/26. Deve completar 10 anos fiscais completos de não residência (2025/26 a 2034/35) antes de os seus bens a nível mundial ficarem fora do âmbito do IHT britânico.

Se David falecer antes de 6 de abril de 2035, o seu património a nível mundial fica sujeito ao IHT britânico. Se falecer após essa data, apenas os seus bens situados no Reino Unido (poupanças, investimentos britânicos) ficam sujeitos ao IHT britânico. O imóvel em Espanha fica fora do âmbito.

Valor do Património e Exposição ao IHT Durante o Período da Cauda

Assumindo que David falece em 2029 (durante a cauda, aos 67 anos):

Ativo	Valor (GBP)
Imóvel em Espanha (EUR 600,000 a 1,18 GBP/EUR)	508,000
Poupanças no Reino Unido (produto da venda + outras)	650,000
Fundos de pensão (a partir de abril de 2027, incluídos no património)	350,000
Património total	1,508,000

Assumindo que o património passa para Sarah (cônjuge sobreviva), aplica-se a isenção conjugal — as transferências entre cônjuges estão isentas de IHT britânico independentemente do estatuto LTUR de qualquer dos cônjuges, desde que ambos sejam domiciliados no Reino Unido ou (ao abrigo das novas regras) quando a transferência teria sido isenta ao abrigo das regras anteriores. A isenção conjugal é preservada ao abrigo do novo regime para transferências entre cônjuges que sejam ambos LTURs.

A exposição ao IHT cristaliza-se no segundo óbito. Quando Sarah subsequentemente falecer (assumindo que permanece não residente no Reino Unido e eventualmente esgota a sua própria cauda), o seu património pode ficar fora do âmbito. Mas se Sarah falecer dentro do seu próprio período de cauda com os mesmos bens, o cálculo é:

Cálculo	Montante (GBP)
Património total	1,508,000
Menos: NRB transferível (NRB não utilizada de David + NRB de Sarah)	(650,000)
Património tributável	858,000
IHT a 40%	343,200

Destes GBP 343,200, a porção atribuível ao imóvel em Espanha (aproximadamente GBP 508,000 / GBP 1,508,000 = 33,7%) é GBP 115,658. Se o ISD espanhol tiver sido pago sobre a herança do imóvel (provavelmente mínimo ao abrigo das reduções andaluzas para beneficiários dos Grupos I/II), o crédito da s.159 TIOPA 2010 compensaria parte deste valor. Mas com a redução de 99% do ISD na Andaluzia, o crédito fiscal espanhol é provavelmente negligenciável, e o IHT britânico sobre o imóvel em Espanha é efetivamente o total de GBP 115,658.

Oportunidades de Planeamento para David e Sarah

• Assegurar não residência genuína no Reino Unido: Tanto David como Sarah devem permanecer não residentes fiscais no Reino Unido durante todo o período da cauda. Visitas prolongadas ao Reino Unido, a manutenção de uma habitação no Reino Unido ou atividade económica baseada no Reino Unido podem comprometer o seu estatuto de não residentes
• Testamentos espanhóis com usufruto: Um testamento espanhol que deixe o usufruto ao cônjuge sobrevivo e a nua propriedade aos filhos minimiza o ISD espanhol (e evita a necessidade de processar a herança através do sistema de probate do Reino Unido)
• Seguro de vida: Uma apólice de vida conjunta ao segundo falecimento de GBP 350,000 constituída em trust cobriria a responsabilidade de IHT e impediria uma venda forçada do imóvel em Espanha
• Planeamento de levantamentos de pensão: Levantar os fundos de pensão gradualmente durante a reforma (pagando imposto sobre o rendimento nos levantamentos) em vez de deixar um fundo avultado para ser tributado a 40% no momento do óbito
• Revisão anual do IHT: À medida que cada ano passa e a cauda se encurta, o planeamento pode ser ajustado. Utilize a calculadora MUNDO para modelar diferentes cenários

Datas-Chave e Pontos de Ação

Data	Evento	Ação Necessária
6 de abril de 2025	Novo regime LTUR entra em vigor	Rever o seu histórico de residência no Reino Unido e calcular o seu período de cauda
Abril de 2027	Pensões incluídas no âmbito do IHT	Rever a dimensão do fundo de pensão e considerar estratégia de levantamentos
Contínuo	Cada ano fiscal de não residência no Reino Unido	Manter registos que comprovem não residência fiscal no Reino Unido (análise SRT)
Anualmente	Revisão do planeamento sucessório	Atualizar testamentos, rever seguro de vida, monitorizar valores dos imóveis

Resumo

A reforma do IHT de 2025 é a alteração mais significativa ao imposto sobre heranças do Reino Unido numa geração. Para cidadãos britânicos que possuem ou planeiam comprar imóveis na Costa del Sol, as conclusões essenciais são:

• O domicílio deixou de importar para o IHT. O novo teste é puramente baseado na residência: 10 de 20 anos fiscais faz de si um residente de longa duração no Reino Unido
• A cauda de IHT significa que deixar o Reino Unido não é uma solução instantânea. Com 20+ anos de residência no Reino Unido, os seus bens a nível mundial permanecem no âmbito durante 10 anos após a partida
• O imóvel em Espanha é incluído no seu património britânico se falecer durante o período da cauda. A 40% acima da faixa isenta, a conta fiscal pode ser substancial
• Não existe tratado de IHT entre o Reino Unido e Espanha, mas o alívio unilateral do HMRC ao abrigo da s.159 TIOPA 2010 pode prevenir a dupla tributação total
• Os trusts não funcionam para imóveis em Espanha. Espanha não reconhece trusts, e as novas regras britânicas fecharam as antigas oportunidades de planeamento de IHT baseadas em trusts
• As pensões entram na rede do IHT a partir de abril de 2027, aumentando significativamente os valores do património e as potenciais responsabilidades de IHT
• Existem estratégias de planeamento: o timing da mudança, a redação do testamento espanhol com usufruto, o seguro de vida e os levantamentos de pensão podem todos ajudar a reduzir a exposição fiscal combinada no Reino Unido e em Espanha
• O aconselhamento profissional é essencial. A interação do IHT britânico, do ISD espanhol, das novas regras LTUR e das alterações às pensões cria um nível de complexidade que requer aconselhamento fiscal transfronteiriço especializado

Para uma visão abrangente sobre a compra de imóveis na Costa del Sol, visite a nossa página para compradores britânicos. Para compreender os custos envolvidos, utilize a nossa calculadora interativa de imóveis. Para temas relacionados, consulte os nossos guias sobre testamentos espanhóis e legítima e imposto sobre mais-valias na venda de imóveis em Espanha. E para definições de termos-chave, consulte o nosso glossário imobiliário.